哈佛大学经济学院(哈佛大学经济课 陈晋教授)

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本文节选自《哈佛大学经济课》电子版：

在其他条件一样的情况下就会选择在企业所得税低的行政区域工作;员工所承担的企业所得税的成分就很少，甚至是零。这样分析的结果是:在开放经济里，资本和萎动力是目由流动的;政府对哪种生产要素征税，哪种生产要素就会跑到其行政管辖区域以外的地方，享受低税率或零税率。在这种情况下，政府是被动的，需要和其他政府协调，甚至联合起来才能使税收有效。目前由于移民法的限制，国家与国家的劳动力市场是分割的、不流动的;但美国的资本市场是敞开的，企业和个人可以通过在外国直接投资、购买股票和债券实现在全球范围的资产重组，所以美国企业所得税和高收入人和群的边际税率越高，就越促使美国企业和个人在外国投资。为了招商引资，各个国家都愿意降低税率，吸引外资。20世纪80年代中期，美国的企业所得税在经合组织(OECD)的发达国家中是最低的，2009年是这些国家中第二高的(2016年是世界主要经济体中最高的，所以特朗普有意大幅度

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降低企业所得税税率)。那么，美国跨国公司就有动力通过转移成本(transferpricing)使最大的利润出现在企业所得税最低的国家。爱尔兰的企业所得税税率是129%，远远低于很多国家的税率，因此吸引了大量蜂国公司的资本，造成了经阐泡沫。友”征收企业所得税的理由更进一步的问题是，政府为什么要征收企业所得税?是因为一般来说，投资人都是有钱人，政府想对富人征收更多的税吗?这是有政治色彩的想法，没有经阐基础。更有力的理由是:为了更有效地征收个人所得税。试想，如果没有企业所得税，人们会怎么做呢?人们会自己成立个体私营公司，把目己的收入变成公司收入，从而避免缴纳个人所得税。征收企业所得税还有一个理由:所谓“有限公司”指的是有限责任(limitedliability)。美国的corporations都是有限公司，都必须上缴企业所得税。这种公司如果破产，俩权人没有权利要求得到股东在此公司投资以外的

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其他资产。股东最大的损失就是在这家公司的投资，他个人的其他财产不受影响。他的责任和可能的损失是有限的。谁来确保债权人不逾越股东的砌线呢?是国家和国家法律，包括法律的制定、执行和监督。这是国家提供的、股东享有的一种公共产品。公司应该为其享有的公共产品纳税。为了避免缴纳企业所得税，人们可以建立“无限公司”(unlimitedliability)，或“伙伴公司”(partnerships，一些律师事务所、会计事务所采取这种形式)，或其他形式的公司。美国的corporations的数量占所有公司数量的比例，从以前的百分之八九十下降到目前的三分之一。一般来说，上市公司都是corporations，都要上缴企业所得税。此外，人们都知道大型企业的实际权力都集中在管理层，大量的中小股东由于不经向参与管理，和掌握的信息与管理层极不对称而被边缘化，对任何企业决定没有任何影响，只能跟着跑，这便产生了委托

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综上：哈佛大学经济课 陈晋教授值得推荐阅读。