税收的逻辑pdf电子书(税收的逻辑 pdf)

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本文节选自《税收的逻辑》电子版：

税法与其他法律一样，具有鲜明的强制性特征，种权力不能但必须明确，这解为亦裸裸的暴力强迫的属性，还必须具有道德上的正当性。也融是次，国家运用强制力来强迫人们纳税，必须具有正当与合法的基础。首先，税法来源于宪法，从根本上说，来源于全体纳税人的集体授权，这当然是按照法定程序通过议会表决的形式来进行性和国家存在的依据。例如，国家征税的;，其次，税法来源于国家不得为非作歹，不得横征暴敛，不得侵害公民的财产权利用其他法定的利益，等等，这是税收合法性的前提条件。第三，对税收“固定性”问题，我没有更多要解释的，这也是“前提条件”的问题。如果税外各种名目的征费本身就是缺乏合法性和全性的，那么，它们恰恰是不能“国定”的，或者说，是纳税人应当“违反”的。因为把这些的“税收”固定下来，任何人都很容易预见到和它的后果是什么。当一个政府的税收行为还不透明的时候，当纳税主要还是公民单方面义务的时候，当纳税人还难监督权的时候，当税收制度的设置还是政府“自说自话”、自定章程以行使政府用税的时候，我反对把那些制度之外的收费“固定”下来的任何企图，反对过分强调税收的强制性，甚至反对新增任何税收，不管经济学家们和各人共和都反对。还需说明一点，据我了解，我国教科书上所阐述的税收“三性”，最初是在20世纪50年代归纳

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提出的，在年代上，属于计划经济时期的产物。那是个不需要确认公民财产权在先原则和不必在法律上明确区分“生:收”与“没收”的时代，国有经谤占据绝对主导地位，职工个人几乎没有私有财产，生老病死，完全依附于所在单位。在这样的制度下，政府对个人几乎没有征收;而政府对企业征收什么、征收多少，怎样征收，还有对企业投入多少、如何投入等等，完全是由政府自己说了算，企业和个人完全处于被动“听喝”的地位，没有任何权利可言。当时政府对企业实行的是利润全额上缴的分配制度，如今天的朝鲜，仍在实行这样的制度。就这种体制而言，“税收三性的提出，符合当时的制度需要和要求”的说法，应无大错。“税收三性”问题在学术界已争议多年，至今仍无定论，但有一点应该是明确的:现在已是经济成分多元化的市场社会，政府与企业、单位和个人之间的关系已然发生根本性的变化，企业不再依附于政府，个人不再依附于单位，“臣民”逐步转化为具有独立人格的现代社会的公民，并将通过选举产生的代议制机构履行决策和监督的职能。我们对“税收三性”问题的再探讨，其视角只有锁定在这个方同上，才可能寻找到正确的答案，才能使我国税收理论的发展跟上时代发展的步伐。程强先生说:“在当下，更好地解决税收问题的责任仍然在政府，李教授的文章与其说是写给纳税人的，不如说是写

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给政府的。减如先生所言，现实的中国，无论纳税人意识的形成《这不能认为是纳税人自己的事情)还是现代税制的构建，最大的障碍其实都不在民间，而是在政府自己。原载《书屋》2007年第五期02税收与道德的脉动在以往的理解里，税收是体制，是法律，像一声场，闵准、坚硬，有人把税收的形式特征归纳为强制性、无偿性、固定性，作为各收的形陈特征写进教科书里。但是，这种解释并不见得完全正确。税收作为一种制度，既然是由人来创设的，束应该有生命力，有情感。比如税用于社会保障，救济弱者，就体现税收的情感，由人赋予它。ee必定有着我们目前还不十分熟悉的奥秘，所以要进一步研究国内外相关研冤我国税收道德方面的研究比较少，大学相关专业的教材中没有设相关内容，少量的中文文献，也是从加强财政税务人员征税、用税过程中的道德建设方面谈的，如章重纳税人、纪行贫贿等。但国外学者这方面的研究却不少，如澳大利亚昆士三科技大学教授本诡。，托格勒近年台出版了《税收遵从与税收道德:理论和经验分析》。他的研完表明，从人性上说，没有哪个人真正喜欢往外的钱所以各国政府通第采取强制手段读税。但他发现，在澳大利亚乃至全世界，信任等因素在确立税收道德的过程中起着重要的作用。在规范人的行为方面，道德规范的影响力比经济处罚手段的影响力大得多。

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