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第_章表征呈现公司经营活动件二4〇000元O成本，也就是用28曰迸的那批货计算成本:1000件X40元/熹93你可能觉得这种算法不公平，因为通胀使上个月的原材料价格严重虚高，如果用虚高的成本来计算利润,利润就会很低o其实，这个例子背后折射白勺是1974年在美匡笃]次石泊危机放松了工资和价格管制，导致1974玉况o1973年，夹当时美国很多犬企、司等都纷纷耍求改变记录存货的会卞这样财务数据才能抵抗通货膨胀的影求是合理的，就做出修厂货政策o那么，如穴使，比如太阳石敦暴发，力口之19仝三出现了严′政篱，使〔响o会计7先L先出法}会对企业有先进先比炬页名思义，京尤0象超节，自此允许企业根据三发生的真实情71仨美国政府重的通货膨胀o〕公司、德二古公司、柯达公“先进先出法”，熹则考虑到这个诉不境变化夹选择存十么影响呢?宜排队结账]柱，先排队的人最先结账，先买人的货最先被拿出来算存货成

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本o那么，1000件衣服对应的b戈本京尤是月初进的那才[仁货:1000件X20元/件=Z0000元o原材料成本持续上涨的时侯，后进先出法会比先进先出法的成本高2万元，相应地,企业的利润就要少2万元o会计政策变更带来的业绩变化对投资人的影响显然很犬，投资人会站在哪]边呢?芝加哥犬学的希\\姆-桑德教授曾经研究了后进先出法和股价变动之间的关系o在题目为《存货估值的会计变化对股价94贾宁财务讲义_一人人都需要的财务思维和风险的影响》的论文里，桑德教授发现，准备改用后进先口法的企业，股票的超额匣报率会显著上升e@这说明茼场站在企业这]边】并不认为在通胀时期，企业改变存货成本勺会计政莆是利润操纵行为,而是认为后进先出法更好地反映了企业的真实经营业绩a由此可见,投资者钿监管部门最初之所以没有特别在意企业更改会计政策，是遍为认为企业这样做的出发点是好的，是为丁吏准确地反映经菅情况o但是，

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无论什么政策，在执行过程中都可能出现动作变形的问题o在这个新的会计政策出台后没多久，美匡的汽车巨头克莱斯勒公司就因为管理不善，出现了非常严重的财务危机o克莱斯勒公司为了避免被逼破产，就改变了会计政策，把原材料成本从后进先出法改为先进先出法o根据公司1970年年报披露的数据估算，这个会计政策的改变，使它当仨少亏损了2000万芙元o其他企止自此卉始效仿这种做法o为了防作企寸利闫会计政策变更来调整业绩，我莺现行会计准则规定，]般情况]，企业采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应该乓持]致，不得随意变吏o但是，在下述两种情形下，企业可以变更会计政策o〔DSu门de「SvS吏OCkP门CeandRiskRelathtoACCOU门甘门gChangesi门_门\\/e门tO「〉\\/a_UatiO门[」].丁heACCOU门甘门gReV怕W\'1975′50(2)二305-315

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