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本文节选自《从总账到总监结局》

第一部分“初入新公司，一切重新开始那就很尴估了。所以,我那张图左边的箭头是从利润表开始的。这笔交易是否影响到损益〈《P&L)利润表”有些像收账之类的交易，只是在应收坎(AR)与现金之间移动，对利润不产生影响，对绩效的考核不起作用。属于P&L科目的，只有一个分叉,它是进主营成本(COGS,CostsofGoodsSold),还是进期间费用?“英文中有两个“了P”打头的词，十分形象:PeriodCosts(期间费用)和ProductCosts(〈产品成本)。若是构成产品料工费的费用，它们不直接进期间费用.材料、人工与车间费用会先帝入到每个单一的产品中(很多公司用标准成本，以标准的费率加上物料清单计价)，在人库时这些费用像被一个挂架挂着一样带和人到资产负债表的存货中去。很多初学财务的小朋友就会看不人，明明工人的工资是一种“费用”，怎么跑到资产负债表去了?”这时，刚走进来旁听的Bob开口了，他指着右边的莹形问题框说:“这个资本化是否是“和暂存性质”?如果只是暂存的，迟早要离开的，那还是越早离开越好。注意，你怎么叫它，会影响到你的管理方式。如果你不特意强调“和暂存”性质,潜意识里会以为是永久性资产,像机器与厂房一样,放在那不动也有价值。但存货就不一样，不尽早出手就会掉价。哮，就像我们现在喝的旬螺春，是清明前采的叫

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明前茶，最好在清明前卖出，可以卖高价。“存货在卖出的时候，通常是出库的那一刻，这个挂架就把先前沉和的各项料工费一起带到利润表里去了，进入一个叫作主营成本的费用类别中。现在是4月,我们利润表中有关工人工资的费用，也许对应的是1月份发的工资。“好，现在进入了中间这个双线框的各个科目大类，这些就构成了子公司人账的基本账套，比如我们每天在Oracle软件里记的正，也就是JournalEnby，会计分录。“我们苏州公司的账套是以美国财报准则的格式与定义来建立的，可以说与中国财报标准很不一样。比如，中国1打头是现金，5打头是销售，这是财政部制定的通用格式，但在我们QSZ，我们完全按另一套模板记账。”王丽又有疑惑了，“那我们当地财政局、统计局要看的QSZ的报表也是按USCAAP做的?”027|从总账到总监|Bob回答道:“当然不是。我们需要做一张我们QSZ的单体报告，是以QSZ为法人单位做的,按PRCCAAP中国财报准则来做。由于前面提到的准则差异，我们有一组L-Account，即连接科目，通过一些调整分录，将美国财报转换成中国财报。这些转换有的比较简单，只是类别上换个位置，比如USCAAP的研发费在中国财报中的管理费出现。有些要复杂些，比

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如模具费要从利润表调出，调和人资产负债表中。”回到办公室,王丽感觉像吃了一大包压缩饼干,太多信息得慢慢消化。不过，方经理给的流程图既清晰又实用。想到这，王丽觉得以前对方敏的态度有点小家于气了。10”财务怎么做账，要总经理来指示?今天是星期一，因为下午有与审计师的会议，王丽特意穿了一身新买的浅蓝色套装。经过长长的办公区走廊,居然没有一个同事留意到她这亮眼的套装。终于,在茶水间倒茶时,身后传来一个成熟的男中音，“NiceDress”。回头一看，原来是Bob,训无思想准备的王丽笑得反而有一点篮众,不过心里还是有点开心:这Bob怎么如此善解人意呢。_回到座位，刚刚坐定，就被方经理叫进了办公室。方经理指着一张屏幕上，比起上月，怎么会有这的当月财务分析报告问道:“这个汇疯损益是宪么回么大的金额变动?”王丽看了一下报表，没有反应过来，方经理让她回去好好研究一下，中午前给答复。走出方经理办公室，一大早的好心情全被这张表给毁了。王丽问过下属Tina，了解到这是外籍员工的一次性奖金引起的。028

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