张新民 从报表看企业(张新民.从报表看企业)

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本文节选自《张新民 从报表看企业》

采用此种管理模式的企业，其母公司和子公司均专注村上自壬的经营活动与投资管理活动，母子公司所需债务筹资主要由目己来解决。这样，子公司需要资金的时候，考虑的主要是目己从金融机构或其他途径举债，母公司需要债务筹资也会是因为自身业务需要而不是子公司资金需要。在财务报表的表现上，由于母子公司各上自承担了上自身债务筹资的业务，母公司报表中的各类贷天性项目〈《如短期借葡、区易性金融负债、一年内到期的非流动负债、长期借玖、应付俩关等)的总规模与合并报表相应项目的总规模差异就会出现较为复杂的对应关系:其规模差异主要取决于母子公司各目的债务筹资规模。受此债务筹

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资管理模式的影响，利妃费用将发生在出现债务筹资一方的利润表上。合并报表中的利姑费用规模与母公司的利奶费用规模差异也取雇于母子公司各目的债务筹资规模。这种模式的好处是:母子公司根据自己的需求对外进行债务筹资，会最大限度调动母公司和子公司管理层的积极性，树立各自全面的成本概念。但这种模式的债务筹资会由于分散在母子公司进行，而可能出现整个企业集团债务筹资规模过大而导致整个企业集团筹资成本过部的问题。采用这种管理模式，由于极大调动了母公司和子公司进行俩务筹资的积极性，极有可能出现企业合并报表中的“三高”现象:货币资金存量高、短期借妹高和财务费用高，

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从而极大提高整个集团的筹资规模和合并利润表上的利妃用规模。特别提示需要注意的是:子公司往往不是一家，可能是多家。所以根据母公司报表与合并报表之间的数据差异，我们是不能分析出特定子公司的筹资状况的。在筹资管理模式上上，大量企业的财务报表显示，企业所采用的债务筹资管理模式往往不是上述三种管理模式的任何一种，而是三种模式结合在一起。案例5-9”方大特钢的债务筹资管理分析下面我们以方大特钢的资产负债表和利润表为基础，对该公司的债务筹资管理进行分析。在本书前面已经给出了方大特钢的资产负债表，下面把该公司2019年的利润表展示给读者，见表5-8。

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