【战略与路径迈向2049的中国 pdf】饥赠税等属于直接税如

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本文节选自《战略与路径》

饥赠税等属于直接税。
如直接税。在未来，
下搂税的改革中要区分个人所得

税、

，提
小微企业所得

间接税由于可以转嫁，对收入分配调节功能不
要逐步降低间接税的比

高直接税的比重。
税与房关税遗产

税、蚀赠税的改革路径，前者是税率适度下降和规范的问题，后者是
加快建立和加强征收的问题。在过去几和王年的农业社会，直接税体现
为人头税，比如土地税以固定的税率按人头、按土地定额征税。在近
代以来的工业社会，直接税分为两类: 一是对流量意义上的收入征
税，包括企业所得税和个人所得税; 二是对存量意义上的财富征收财
产税，包括不动产税〈房产税) 、遗产税和赠予税，而且对这两类直
接税都采用了累进制税率。可以说，300年的工业社会，人类创造的财
语超过几和干年农业社会的总和，政府调节收入分配的方式也因此发生

大变化，主要得益于累进税制的产生和发展。

累进税是调节高收入的主要政策工具。一方面可以更公平方式筹集财
政收入，相比以一个税率和癌所有人收一种的税，更体现纵向公平原
多，收入多者多缴，收入少者少缴，无收入者不缴。另一方面，缩小
富差距，促进公共发展。通过对与有最金资源和财富的从收更多的
能很大程度限制收入及财产过度集中在极少数社会成员中。电进
税的税率有四种特点: 一是有一个起征点，往往60%一70%的成员会在
起征点以下，得到苦免，二是有税率的级差，不同国家，分三级、扰
级、七级、八级等都有; 三是最低边际税率; 四是最高边际税率。无
论是个人所得税、企业所得税，还是房产税、遗产税、赠予税都是如
此。光合全放和有家人入，和合全人全ee
求是地对待经济增长与收入分配之间的关系，将收入和财富差距控制
入相公攻双内和信和定了是，全人之上
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建议进一步规范、改善并加强个人所得税征收。目前，我国个人所得
税实行七级际进、最而49%的所得税率，训全全放生多全人但是我
国个人所得税征收存在着四个问题量小。每年个人所得税占
全部税收收入的比重仅为7%，这低生发让国家的35 发展中国家15%
的比重，比俄罗斯、印上度都要低。二古80%以上的个人所得税由工新阶
层缴交，而在发达国家20%富容人和群缴区了80%以上的个人所得税。

是税务信息管理落后，本来应集工资收入、碌职收入、房产租所革履入
等各种个人收入于一体来计算征收个人上所得税，在实际中演变为以工
新收入纳税为主要对象的征收方式。四是国际上个人所得税的最高边
际税率一般小于等于企业所得税的最高边际税率。1980年我国制定的个人所得税最高税率为45%，而当时企业所得税税率是55%，尿辑合
，但是我国企业所得税进行了两次调整，在20世纪90年代降低到
339， 21世纪负降低到25%。个人所得税的最高边际税率并没有相应调
整，这就导致很多私营企业主在企业不领工资，而是将收入留在企业
转成按25%的税率区企业所得税。下一步就要在这四个方面进一步规
范，改善并加强个人所得税的征收工作。

步将小微企业所得税优惠政策法制化。我国在企业所得税方
，不论是税率还是征收方式总体合占我国企业数量90%的小微企
业吸纳了30%的就J 是革癌间竹发展目标得以史现的要经济基础。
在这方面的一个要问题是，近20年来，尽管对中小微企业鼓励优虽
的方针政策一以贯之、始终来变，但一直是以各级政府每年度的行政
规章体现，缺少法制化的措施。 2018年?7月，财政部和税务总局针对小
微企业出台了持续3年的所得税优惠政策，对年应纳税所得额低于10
万元〈含100万元) 的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得
额，按20%的税率缴纳企业所得税; 优惠时间目2018年1月1日至2020年
12月31日。2019年1月，财政部和税务总局驻将该优惠政策进一步放
宽: 对应纳税所得额低于100万元的部分，减按25%计算应纳税所得
额，并按20%的税率缴纳企业所得税， 100万一 300万元的部分按50%计
算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，优惠时间自2019年1
月1日全2021年12月31日。2021年4月，两部委再次发布公告，对应纳
税所得额低于100万元的部分，减按12. 5%计算应纳税所得额，并按20%
的税率缴纳企业所得税，优惠时间自2021年1月1日至2022年12月31
日。这些政策将小微企业的实际税负降到了5%，可以说是全世界最为
优惠的政策了。建议将这一年年推进的短期性临时性政策转变为长远
的基础性制度，上升为法律，以稳定社会预期。

除了所得税外，直接税还包括房地产税、遗产税和馈赠税。这些都是
现代国家财税体系中重要的直接税税种。目前，我国正在试点房地产
税，未来将逐步推开。今后从要研究排出址广税和人饥赔称。由于今天
讲谍的时间关系，关于直接税、财产税的问题，我重点讲一下遗产税
的问题。在国际上，遗产税一般分为三种: 一是先税后分的总遗贵产税
制|; 二生生寺时修生和遗产税制; 三是总分遗产税制。遗产税制是累
进税率，比利时最，为80%，德国、日本30%，法国45%，英国40%，
美国40%。遗产税的最高边际税率不能定得太低，人否则会起不到分配调
节的功能，问时偿要考虑遗产税的税座在国际芝当中的平衡因素，不
能把房产税、遗产税、馈赠税的税率定得太高。比如，法国在奥朗德

磋