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人NOUPFIONNU六二HEANS人号LNSSSENAYKOPANE/1ERDYst而01“三AN人orhAOLRTAREUTO=Wear-巩相了1人AN“正确的做法是永远别让错误的会计开始”1991年，金融会计标准委员会提议将职员股票期权的部分真实成本视为支出。由于遭到企业界和国会的强烈反对，这项提娄最终被大大缩水，仅仅要求公司在备注中有所披露。然而，目前美国通行的会计准则要求职员股票期权的部分真实成本在损益表中必须被记为支出。查理对此持怀疑态度:“等到股票期权被行使时，账目上记录的总成本往往比实际发生的总成本低很多。此外，那部分记到番利下面的成本通常被故意用不正当的办法降低了。这种事情是很难杜绝的。正确的做法是永远别让错误的会计开始。?”AL_/例如，管理层可以很容易看出，如果1982年的宽特科技用行使员工股票期权得到的

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利润代替它那四亿美元的激励性奖金成本，同时用省下来的奖金加上员工为股票期权支付的金钱来回购所有因行使期权而增发的股份，其他一切保留不变，那么1982年宽特科技的年报披露的利润将会上涨400%，从一亿美元上涨到五亿美元，而流通股的份额仍跟原来一样!所以在管理人员看来，最正确的做法就是用员工行使股票期权的获利来取代激励性奖金。那些精于计算的工程师怎么会在意他们的奖金到底是现金还是现金等价物呢?只要管理层原总，作出这样的蔡换安排似乎没有什么困难的。然而，新管理层也很容易可以看出，他们在推行新把戏的时候必须小心慎，有所约束。很明显，如果他们在某一年推行新把戏的力度太大，那么可能会引起会计人员的抗议，或者遭到其他方面的敌视。这天内杀死一只会下很多金蛋的牲，至少对管理层来说是这样。毕竟，他们非常清楚地知道，他们的把戏能够增加年报披露的利润

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，只是因为他ee忆为通过这种把戏在年报上增加的熏利并不会给宽特科技带来真正的经济效应，只会带来那种临时的虚假效应〈这中虚报期末存货造成的虑假效应是一样的)。新的CEO私下把这种迷人的、谦慎的做法称为\"明智的殉制型造假\"。显然，新管理层也认识到，用行使员工股票期权的利润来取代奖金的做法不能一嘱而就，应该在未来多年逐源实施他们私下管这种慎的方法叫作“细水长流计划。他们认为这个计划有四个优点:第一，每年虚报一点利润，被发现的概率比虚报大量利润要低。第二，虽然每年虚报的利润不多，但经过多年累积，这个“细水长流”计划将会产生巨大的长期效应，而且也不容易被人发现。那位财务总监私下恬不知卫地说:“如果我们每年只和葡葡挫入一点点大便，这样的话，就算最后出现了一大堆大便，可能也不会有人发现。第三，对于公司外部的会计师来说，人乞介向念了人少狐;

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